Дистрибьюторский договор в бухгалтерском учете

И обладает эксклюзивным правом на приобретение конкретных изделий у поставщика. Что еще относится к существенным условиям? Максимум внимания уделяется предметам договоров вместе со сроками поставок: Сроки Сроки — это периоды во времени, за которые поставщик должен передать продукцию покупателям. Стороны отдельно согласовывают данные сроки, после чего прописывают соответствующий пункт в договоре. Можно организовать поставку одной партии за раз, либо несколькими партиями, через определенные промежутки времени.

53. Дилерский договор. Дистрибьюторский договор

Статья: Реализация товара через дистрибьютора: устранение выявленных нарушений Кондрашова Р. Региональный выпуск", , n 39 "Финансовая газета. Дистрибьютор - фирма, предприниматель, осуществляющие оптовую закупку и сбыт товаров определенного вида на региональных рынках. Обычно дистрибьюторы обладают преимущественным правом и большими возможностями приобретать и продавать оборудование, технические новинки, программное компьютерное обеспечение и др.

Дистрибьютор оказывает посреднические маркетинговые услуги продавцам и покупателям, а также услуги по монтажу и наладке оборудования, обучению пользования им. Такие услуги называют дистрибьюторскими.

В век стремительного роста продаж - это мощный инструмент внедрения, распространения и продвижения продукта на рынок. Сеть дистрибуции обладает колоссальным сбытовым потенциалом, который создается годами упорной работы торговых компаний по выстраиванию отношений с конечным потребителем. Дистрибьюторы в состоянии оказать качественный и разнообразный сервис, который будет адаптирован под потребности того или иного потребителя.

Они могут поставлять не продукцию, а решения. Ассортимент позволяет создать совмещенный спрос, а предложение услуг как дополнительного сервиса сделает решение завершенным и комплексным.

Однако для успешного построения бизнеса важно не только сформировать дистрибьюторскую сеть, но и грамотно поставить налоговый и бухгалтерский учет. Рассмотрим несколько ситуаций при реализации товара в рамках дистрибьюторских договоров и обратим внимание на часто встречающиеся на практике ошибки, а также пути их исправления. Ситуация 1. Скидки предоставляются путем уменьшения цены товара, то есть товар реализуется дистрибьюторам по ценам с учетом скидок.

Размер скидок рассчитывается согласно руководству независимого дистрибьютора и зависит от выполнения дистрибьюторами определенных условий определенный объем покупок. Расчет скидок каждому дистрибьютору производится в заказе.

Оплата ему товара производится на основании стоимости товара, рассчитанной в заказе. При отгрузке товара оформляется товарно-транспортная накладная. Типичной ошибкой в данной ситуации является отражение в учете организации реализации товара с учетом предоставленной скидки с учетом НДС, тогда как в товарно-транспортной накладной указывается полная стоимость товара без учета скидок.

Например, согласно товарно-транспортной накладной N 1 от При этом согласно заказам стоимость товара составила руб. В учете организации отражена реализация с учетом предоставленной скидки на сумму руб. Кроме того, необходимо помнить о наличии подписей обеих сторон в заказе как самой организации, так и дистрибьютора. На практике довольно часто в подобных заказах отсутствуют подписи обеих сторон от организации и от дистрибьютора либо одной из сторон.

Это может привести к неблагоприятным последствиям в случае обнаружения ошибки налоговыми органами в ходе очередной проверки. В соответствии со ст. Последние служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно пп. Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров работ, услуг рассчитывается как стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. Согласно ст. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Таким образом, вследствие неправильного оформления отгрузочных документов подтвердить правомерность предоставления скидок дистрибьюторам не представляется возможным. В результате указанных нарушений оказались заниженными выручка от продаж, что приводит к занижению налогооблагаемой прибыли, а также НДС, подлежащий уплате в бюджет.

В данной ситуации организации необходимо произвести перерасчет налога на прибыль и НДС, внести исправления в учет и представить в налоговый орган уточненные декларации, кроме того, следует начислить пени и произвести расчеты с бюджетом.

Рассмотрим также ситуацию, когда организация взимает с дистрибьюторов плату за услуги по обработке заказов. Во избежание ошибок и нарушений особое внимание при этом необходимо уделить моменту перехода права собственности и правильному оформлению первичных учетных документов. Ситуация 2. Дистрибьюторы в течение I квартала г. За I квартал г. При этом учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета не предусмотрено, что по услугам незавершенное производство не формируется в налоговом учете.

Типичной ошибкой в данной ситуации является отражение организацией выручки от реализации услуг в момент их оплаты дистрибьюторами, иными словами, она признает переход права собственности на услуги в момент получения за них оплаты. При этом организация не подписывает с дистрибьюторами акты выполненных услуг.

В соответствии с п. В целях исчисления налогов реализацией товаров, работ или услуг согласно ст. На основании ст. Поскольку ГК РФ не предусмотрен переход права собственности на результаты выполненных работ оказанных услуг после оплаты, выручка от реализации в бухгалтерском и доходы в налоговом учете должны отражаться по мере выполнения работ услуг и сдачи результатов заказчикам.

В связи с тем что результаты услуг по обработке заказов не переданы дистрибьюторам, так как отсутствуют документы по приемке ими услуг, отражение доходов за I квартал г. Полученные от дистрибьюторов денежные средства должны рассматриваться как авансы и соответственно с них должен быть начислен НДС в размере руб.

Кроме того, поскольку учетной политикой организации не предусмотрено, что по услугам незавершенное производство не формируется в налоговом учете, должно быть отражено незавершенное производство по не сданным дистрибьюторам результатам услуг по обработке заказов.

В результате допущенных ошибок организацией в ситуациях 1 и 2 могут быть выявлены факты, которые приведут к существенному искажению бухгалтерской отчетности организации. Организации необходимо обеспечить наличие подписей в актах о выполненных услугах, а также следует произвести перерасчет налога на прибыль, НДС, представить в налоговый орган уточненные декларации, внести исправления в учет.

Что касается момента перехода права собственности, можно привести еще один пример. Ситуация 3. Организация реализует товар дилерам - индивидуальным предпринимателям по дистрибьюторским договорам, при этом договорами не определен момент перехода права собственности. Однако в дистрибьюторском договоре организации установлено, что дистрибьютор обязан получать заказанную продукцию только после ее полной оплаты.

С момента получения заказанных продуктов всю ответственность за хранение продуктов, а также риски гибели, порчи и утери несет дистрибьютор. Больший объем продукции оплачивается дистрибьюторами путем оплаты продукции через почту, которая зачисляет денежные средства на расчетный счет организации. Организация отражает реализацию товара в день его оплаты на почте на основании копии почтовой квитанции, получаемой по факсу.

Как уже указывалось, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором ст. Поскольку дистрибьюторским договором момент перехода права собственности не определен, то согласно ст. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива; право собственности владения, пользования и распоряжения на продукцию товар перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком услуга оказана ; расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Для целей налогообложения прибыли порядок признания доходов от реализации налогоплательщиками по методу начисления установлен ст. Согласно п. Статьей 39 НК РФ определено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе в том числе обмен товарами, работами или услугами права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Организации необходимо отражать выручку в соответствии с требованиями нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Также на практике происходят случаи отгрузки товара дистрибьюторам по одной товарно-транспортной накладной, что может привести к определенным рискам для организации. Ситуация 4. Организация производит отгрузку товаров нескольким дистрибьюторам по одной товарно-транспортной накладной. При этом в накладной указывается один получатель товара, на которого отсутствует доверенность на получение товара от остальных дистрибьюторов и письменные указания дистрибьюторов об отгрузке ему товара.

При этом в договоре на реализацию продукции, заключаемом организацией с независимым дистрибьютором, указано, что он получает заказанную продукцию только после ее полной оплаты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Согласно Постановлению Госкомстата России от Учитывая то обстоятельство, что дистрибьютор может получить заказанную продукцию только после ее полной оплаты, отгрузка продукции в адрес покупателя сверх полученной суммы вознаграждения может быть квалифицирована налоговыми органами как безвозмездно переданное имущество на основании п.

У организации возникают риски непризнания налоговыми органами расходов в виде стоимости товара, заказанного и оплаченного одними дистрибьюторами, но отгруженного другим дистрибьюторам. Организации необходимо документально подтвердить фактическую отгрузку товара всем дистрибьюторам, от которых поступала оплата в течение всего периода допущения подобных ошибок, изложенных в ситуации 4.

В противном случае необходимо будет сделать перерасчет налога на прибыль, не учитывая стоимость таких товаров, представить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль, начислить пени, произвести расчеты с бюджетом. Кроме того, организации следует обратить особое внимание на то, что отгрузка товара дистрибьютору на сумму большую, чем поступающая от него оплата, является безвозмездной реализацией и согласно ст. Кондрашова Подписано в печать

Поэтому в последнее время дистрибьюторы отказываются от подобных схем распространения программных продуктов. Суммарная стоимость продукции, полученной, но не оплаченной Дистрибьютором далее — Текущая задолженность , не может превышать рублей.

Дистрибьюция: сбыт с привилегиями

Статьи для юриста Дистрибьюторский договор. Составление и применение Действующим гражданским законодательством РФ не предусмотрена такая конструкция, как дистрибьюторский договор, однако в повседневном торговом обороте он получил широкое распространение. Цель оформления дистрибьюторских отношений заключается в расширении сети обслуживания, увеличении объема продаж и привлечении потребительского внимания к реализуемым товарам.

«Бонус-трек»: о бонусах дистрибьюторам

Под Дистрибьютором в настоящем Договоре понимается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, приобретающий в собственность товар, предусмотренный п. Одновременно с передачей товара передать Дистрибьютору: инструкцию по сборке товара, сертификаты качества на товар. Согласовать с Дистрибьютором территорию, на которой последний имеет право распространять продукцию Поставщика. Согласовать с Дистрибьютором в виде условий настоящего Договора, Приложений к настоящему Договору и дополнительных Соглашений, перечень требований, которыми последний обязан руководствоваться при осуществлении дистрибуции товара Поставщика.

Дистрибьюторский договор: характеристика и регулирование

Трудовой договор и договор подряда: возможности применения Из книги Ошибки работодателя, сложные вопросы применения Трудового кодекса РФ автора Сальникова Людмила Викторовна 2. Трудовой договор и договор подряда: возможности применения Достаточно часто трудовые договоры подменяются договорами подряда договором оказания услуг. Между тем, эти два типа соглашений — это совершенно разные договоры и их регулирование осуществляется разными 1. Договор простого товарищества договор о совместной деятельности Из книги Совместная деятельность: бухгалтерский учет и налогобложение автора Никаноров П С 1.

Полезное видео:

Дистрибьюторский договор в бухгалтерском учете

Статья: Реализация товара через дистрибьютора: устранение выявленных нарушений Кондрашова Р. Региональный выпуск", , n 39 "Финансовая газета. Дистрибьютор - фирма, предприниматель, осуществляющие оптовую закупку и сбыт товаров определенного вида на региональных рынках. Обычно дистрибьюторы обладают преимущественным правом и большими возможностями приобретать и продавать оборудование, технические новинки, программное компьютерное обеспечение и др. Дистрибьютор оказывает посреднические маркетинговые услуги продавцам и покупателям, а также услуги по монтажу и наладке оборудования, обучению пользования им. Такие услуги называют дистрибьюторскими. В век стремительного роста продаж - это мощный инструмент внедрения, распространения и продвижения продукта на рынок. Сеть дистрибуции обладает колоссальным сбытовым потенциалом, который создается годами упорной работы торговых компаний по выстраиванию отношений с конечным потребителем. Дистрибьюторы в состоянии оказать качественный и разнообразный сервис, который будет адаптирован под потребности того или иного потребителя.

ДИСТРИБЬЮТОРСКИЙ ДОГОВОР (образец с комментариями

Что можно сделать на практике: использовать наши рекомендации, чтобы составить максимально выгодный для резидента-импортера договор с иностранным поставщиком. Когда украинское предприятие работает с поставщиком-нерезидентом, то все вопросы, касающиеся их взаимоотношений, обычно прописаны в контракте поставки или купли-продажи. Это цена товара, сроки поставки и оплаты, гарантии качества, порядок разрешения споров и др. Однако есть вопросы, касающиеся продвижения импортных товаров на рынке в условиях конкуренции, которые часто остаются за рамками внешнеэкономического контракта на поставку и согласовываются сторонами неформально в устой форме.

Дистрибьюторский договор. Составление и применение

Дистрибьюторским договором предусмотрена форма акта, подписываемого сторонами по результатам квартала в случае поступления на счет организации поставщика, производителя определенного объема выручки от данного дистрибьютора. Премия дистрибьютору выплачивается непосредственным перечислением денежных средств. Товар забирается дистрибьютором на складе организации с одновременным переходом права собственности к дистрибьютору. Выплачиваемая дистрибьютору премия не изменяет цену договора. Дистрибьютор не оказывает организации каких-либо дополнительных услуг, во всяком случае, в связи с полагающейся к выплате ему ежеквартальной премией при достижении определенных объемов поступившей от дистрибьютора выручки. Договором не предусмотрено представления дистрибьютором какого-либо отчета по заключенным им сделкам с непосредственными покупателями. Каких-либо иных условий, характерных для агентских договоров, дистрибьюторский договор не содержит. Какими проводками организация отражает выплату премии дистрибьютору? Какими документами оформляется выплата премии? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Надлежащим и достаточным первичным документом для оформления премии, выплачиваемой дистрибьютору за достижение определенного договором объема продаж закупок , может выступать акт, форма которого предусмотрена договором, если он содержит все обязательные реквизиты первичного учетного документа.

Дистрибьюторский договор образец 2018

Для влияния на увеличение объема продаж в современном маркетинге используются разные виды бонусных мотивационных выплат, цель которых — поощрение покупателей в зависимости от условий реализации, объемов покупки, способов оплаты и т. В основном применяют два вида бонусов: бонус как скидка и бонус как вознаграждение. Существовавшие ранее проблемы с налогообложением бонусных мотивационных выплат как вознаграждения в адрес дистрибьюторов розничных торговцев и недавняя переквалификация их налоговиками в одну из составляющих маркетинговых услуг побудили нас более предметно взглянуть на юридическую природу таких выплат, а заодно обсудить современное положение дел с их налоговым учетом. К сожалению, действующее законодательство нам здесь не помощник — в нем адекватного определения этого понятия, которое бы подходило к заявленной теме, нет. Между тем, по сложившейся в последнее время практике употребления терминов дистрибьютором обычно называют юридическое лицо, осуществляющее сбыт товаров на основе оптовых закупок у больших промышленных предприятий. Дистрибьютор, как правило, имеет собственные склады, устанавливает длительные договорные отношения с производителями товара и представляет производителя на рынке.

Пример: Недавно оказал посредническую услугу как физическое лицо. Но все пошло не так. Я пытался вернуть свои деньги, но меня обвинили в.

Бонусы (мотивационные выплаты) дистрибьюторам

Дистрибьюторский договор: характеристика и регулирование "Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", , N 8 Поставки продовольственных товаров осуществляются производителями по двум основным каналам продаж: во-первых, напрямую хозяйствующим субъектам, осуществляющим розничную торговлю, во-вторых, дистрибьюторам - хозяйствующим субъектам, осуществляющим распространение и оптовые продажи продукции на определенной территории. Использование дистрибьюторских договоров соответствует современному уровню развития экономических отношений, тогда как в применении договоров поставки усматривается элемент архаики. В чем характерные черты дистрибьюторского соглашения? Какие нормы права применяются к нему? Характеристика дистрибьюторского договора Специальное нормативное регулирование дистрибьюторских соглашений в России отсутствует, да и сами термины "дистрибьютор", "дистрибьюторское соглашение" неизвестны российскому законодательству.

8.3.6. Дистрибьюторские договоры и дилерские соглашения

Для полного бизнес-счастья их нужно еще и выгодно сбыть. Об учете этих выплат у каждой из сторон мы сегодня и поговорим. Фискалы с определенных пор в ряде ситуаций стали классифицировать бонусы как плату за маркетинговые услуги, предоставляемые продавцу дистрибьюторами.

Наверх