Письма фнс по 6 ндфл за 2019 год

Прожиточный минимум в Москве Представление сведений о суммах налога с доходов физлиц по форме 6-НДФЛ относится к ежеквартальной налоговой отчетности. Расчет формируется на основе требований НК РФ. Обязанность отчитываться, оформляя этот документ, установлена для компаний и бизнесменов, считающихся налоговыми агентами, то есть теми, кто на протяжении отчетного периода выплачивал вознаграждения физлицам по трудовым договорам, соглашениям ГПХ, а также перечислял им дивиденды, передавал подарки. На граждан-ИП без работников обязанность составлять и отправлять в ИФНС расчет 6-НДФЛ не распространяется, даже при наличии сторонних доходов декларировать их ежеквартально им не нужно.

Регистрация

По месту учета российской организации По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика По месту нахождения обособленного подразделения российской организации По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.

Их перечень установлен Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК утв. Если доходы выплачивает как головная компания, так и обособленное подразделение, нужно заполнить два расчета с разными кодами по ОКТМО и представить их в две налоговые инспекции - по принадлежности кодам.

Уточненный расчет Уточненный расчет нужно представить п. Например, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1.

В разделе 2 эта выплата должна отражаться при заполнении годового расчета. Поскольку срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает в октябре. То есть приходится на другой отчетный период. Так как отражение операций по выплате зарплаты за сентябрь в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представлять уточненный расчет за данный период не нужно.

Кроме того, поскольку сведения о сентябрьской зарплате уже отражены в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев, повторно указывать их в расчете 6-НДФЛ за отчетный год не требуется.

Если вы пересчитали отпускные, выплаченные работнику в предыдущем отчетном периоде, это еще не означает, что за прошлый период придется сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Все зависит от того, в какую сторону изменилась сумма отпускного дохода. На это указано в письме УФНС по г. Если в результате перерасчета отпускных нужна доплата, то уточненку сдавать не потребуется. Сумма доплаты попадет в отчет 6-НДФЛ за тот период, в котором она была произведена.

А поскольку раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, то в нем будет отражена полная сумма отпускных с учетом перерасчета. Если же после перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то придется сдать уточненный расчет за период, в котором были начислены первоначальные отпускные. В разделе 1 уточненного 6-НДФЛ нужно будет указать новую, уменьшенную сумму. Дополнительно в ведомстве сообщают, что если первичный расчет с правильными кодами КПП или ОКТМО будет направлен в налоговую после срока, установленного Налоговым кодексом для представления расчета, то инспекторы за такое правонарушение штраф не выпишут.

Если работодатель выплачивал физическим лицам в течение налогового периода периода представления доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк - , заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам - заполняются на первой странице Раздела 1. По строке нужно указать соответствующую ставку налога, с применением которой исчислены суммы налога. По строке - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

В этой строке указываются все доходы, дата получения которых приходится на период представления расчета. Например, если это I квартал, то следует указать всю зарплату, начисленную за январь - март, включая часть зарплаты за март, выплаченную в апреле п.

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, то и сумма дохода строка , и сумма исчисленного с него НДФЛ строка должны быть отражены в отчете, который составляется за период, на который приходится период выплаты пособия.

Это разъяснение дано в письме ФНС России от 1 августа г. Напомним, что в целях НДФЛ датой получения денежного дохода в том числе дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности считается день его выплаты. По строке - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке. Эту сумму считают так: общий доход стр. По строке - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке - обобщенная по всем иностранным работникам, работающим по патентам, сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

Далее указывают сводные показатели по всем ставкам налога. По строке укажите общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется. Как одно лицо учитывается: человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам; человек получивший доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам.

По строке - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода например, в случае, когда физлицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом с этих доходов, отражается в строке , если иные доходы в денежной форме отсутствуют письмо ФНС РФ от 19 июля г.

Обратите внимание: при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

По строке - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. В этом разделе нужно отразить: по строке - дату фактического получения доходов, отраженных по строке В эту сумму входит и выплаченный в середине месяца аванс; по строке - обобщенную сумму удержанного НДФЛ в указанную в строке дату. Дата фактического получения дохода Дата фактического получения дохода - это дата, на которую доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.

Она зависит от вида дохода. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день. Дата фактического получения дохода также определяется ст.

В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг; как день зачета встречных однородных требований; как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику; как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные кредитные средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных кредитных средств.

Как видим, особые сроки установлены: для заработной платы - последний день месяца или день увольнения; материальной выгоды с заемных средств и для командировочных расходов - последний день месяца. Значит, при каждой выплате таких доходов у агента возникает обязанность исчислить, удержать НДФЛ, и на следующий день перечислить его в бюджет. Итак, удерживать НДФЛ нужно в день фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который премия была начислена.

Доходы в виде других премий считаются фактически полученными в день выплаты. Например, премия по итогам работы за год или единовременное поощрение за трудовые заслуги.

Они тоже являются составной частью оплаты труда. Датой фактического получения дохода от этих премий признается день выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Обратите внимание: отчетность по форме 6-НДФЛ требует ведения детального учета доходов по видам зарплата, отпускные, больничные и др.

Это позволит заполнить форму достоверными данными. Дата фактического получения доходов указывается по строке раздела 2 расчета. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом на дату фактического получения дохода, а не по итогам каждого месяца п. Датой фактического получения дохода строка для заработной платы уволенного сотрудника признается день увольнения. В этот же день работодатель обязан выплатить все причитающиеся ему суммы ст. Если же работник в день увольнения не работал, то все деньги ему нужно выплатить не позднее следующего дня после того, как уволенный предъявит требования о расчете.

При выплате этих сумм и удерживается НДФЛ. Заполняя раздел 2 расчета, в строку следует поставить ту дату, когда осуществлены выплаты. Срок перечисления налога строка - следующий день после даты из строки или следующий рабочий день, если срок уплаты пришелся на выходной.

Заметим, что в форму 6-НДФЛ информация из платежных поручений не поступает. В строке расчета указывается сумма удержанного налога, и неважно, какая сумма потом перечислена в бюджет. Чаще всего это дата, следующая за датой в строке Обратите внимание: если вы выдали зарплату в последний рабочий день декабря в году - это 28 декабря , то в раздел 2 годового расчета ее включать нельзя, даже если налог перечислен в тот же день. Ведь крайний срок уплаты НДФЛ приходится уже на год.

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности включая пособие по уходу за больным ребенком и отпускных нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены. Значит, по строке проставляется конец месяца, указанного по строке Это правило действует и в том случае, когда отпуск предоставлен работнику с последующим увольнением письмо ФНС России от 11 мая г.

Если срок уплаты приходится на выходной день или праздник, он сдвигается на следующий рабочий день после выходных письмо ФНС России от 11 мая г. Например, отпускные за январь года были выплачены 14 января. Срок уплаты НДФЛ 31 января выпал на воскресенье. Например, если в отчете 6-НДФЛ отражено, что 18 февраля года удержан НДФЛ с отпускных со сроком уплаты 28 февраля, то ФНС по карточке отследит, уплачена ли эта сумма налога не позднее 28 февраля года.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки - заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Форма 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март года выплачена, например, Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие года: по строке указывается Рассмотрим операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году.

Например, заработная плата, начисленная за декабрь года, выплачена 9 января года. Также налоговики отметили, что если в III и в IV кварталах выплат в пользу физических лиц не будет, то при составлении расчета за девять месяцев и за год налоговый агент должен заполнить только раздел 1, а раздел 2 расчета в данном случае не заполняется.

Итак, напомним общее правило: если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то в расчете 6-НДФЛ операция отражается в том периоде, в котором она завершена. Момент завершения операции относится к периоду, в котором наступает срок перечисления НДФЛ п. Датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена п. Удержать исчисленный НДФЛ с дохода в виде зарплаты следует при ее фактической выплате п.

А перечислить налог с зарплаты в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем ее выплаты п. В письме от 27 января г. В случае перерасчета в январе года заработной платы за декабрь года в связи с выявлением арифметических ошибок суммы зарплаты с учетом перерасчета отражаются: в разделе 1 формы 6-НДФЛ за год; в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал года.

Выплата зарплаты до окончания месяца Зарплату нередко выдают до конца месяца. Такую ситуацию пришлось рассматривать ФНС России в письме от 24 марта г.

Срок перечисления налога Доход в виде оплаты труда зарплата, средний заработок в командировке, ежемесячные премии Последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором контрактом День фактической выплаты Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода Разовая, квартальная, годовая премия День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц День фактической выплаты Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода При получении доходов в денежной форме например, отпускные, больничные, материальная помощь, вознаграждение по договору ГПХ и т. День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц День фактической выплаты Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

6-НДФЛ: сроки сдачи в 2019 году

Возможна погрешность 1 руб. Допустимое расхождение считают по формуле: Расхождение Количество работников в строке х х Количество строк Разница возникает из-за того, что исчисленный НДФЛ компания считает по каждому работнику и округляет до целых рублей. Затем налог по каждому работнику складывают и отражают итог в строке Если умножить всю базу на ставку, то результат может отличаться на несколько рублей от суммы налога в строке

6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года: образец заполнения

Этот день в этом году выпадает на рабочий. Поэтому крайний срок отправки не переносится. Правда, во избежание недоразумений и блокировки счета рекомендуется подать в налоговую письмо в свободной форме об отсутствии в 3 квартале года начислений по заработной плате, договорам подряда и т. За что и как могут наказать компанию? Во-первых, организация может нарушить порядок представления отчета. Расчет можно сдать одним из способов: На бумаге, если с начала года доход в компании получили до 24 лиц; В электронном виде, если количество лиц, получивших доход, 25 и более. Отчет на бумаге можно принести в ИФНС лично или отправить почтой. Если решили отправить почтой Рекомендуем отправлять отчетность ценным письмом с описью вложения. В этом случае почтовая квитанция подтвердит дату отправки, а опись — содержимое конверта.

Физическим лицам

В настоящей публикации расскажем о важных новшествах, связанных с представлением отчетов по НДФЛ. Если речь идет о необходимости вернуть налог, то по строке расчета указывается общая сумма налога, подлежащая возврату налоговым агентом Разница строк и сумма дохода за вычетом дивидендов должна быть больше или равна показателю строки приложения 1 к разделу 1 РСВ сумма выплат и иных вознаграждений. Соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений. Если это соотношение не выполняется, то налоговики придут к выводу, что занижена От ИФНС регулярно поступают разъяснения по заполнению и отражению тех или иных операций. Наибольшее количество вопросов вызывает заполнение Раздела 2 — это обусловлено наличием разных видов выплат, для которых налоговое законодательство предусматривает разные порядок признания даты получения дохода и даты перечисления НДФЛ. Москве от В этом случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I полугодие года зарплата за июнь не отражается, а раздел 1 заполняется следующим образом: по строке "Сумма начисленного дохода" указывается сумма дохода нарастающим итогом с учетом зарплаты за июнь; по строке "Сумма исчисленного налога" указывается исчисленный НДФЛ с этой суммы; Проанализировав ряд норм, ФНС пришла к выводу, что средний заработок, сохраняемый на командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ.

Полезное видео:

6-НДФЛ за 9 месяцев 2019: пример заполнения

Сроки и порядок представления расчета Расчет сдают налоговые агенты п. Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом — п. Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом отчетном периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают, как подать форму: виртуально или на бумаге п. Если работодатель выявит, что в прошедшем году ошибся и не удержал НДФЛ с выплаты сотруднику, который все еще трудится в организации, налог нужно удержать при выплате доходов в текущем году.

Как заполнить форму 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года. Полное руководство

В каком квартале года будет отражение суммы начисления, выплаты и перечисления налога? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал года сумма заработной платы, начисленной за март года, отражается по строке , сумма исчисленного НДФЛ отражается только по строке В строках и НДФЛ, исчисленный с заработной платы за март, не отражается. В расчете 6-НДФЛ за полугодие года сумма заработной платы, начисленной за март года, отражается по строке , сумма исчисленного с нее НДФЛ отражается по строке , сумма удержанного НДФЛ с заработной платы за март отражается по строке В этом расчете также заполняется раздел 2 Расчета в отношении заработной платы, начисленной и выплаченной за март года. Расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ далее также - налог , содержащихся в регистрах налогового учета п. Форма Расчета состоит из титульного листа, раздела 1 "Обобщенные показатели" далее - раздел 1 и раздела 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ" далее - раздел 2. В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке п. В разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога п.

Письмо ФНС РФ от № БС/@ .. В разделе 2 формы 6-​НДФЛ за I квартал года рассматриваемая операция.

Корректное заполнение 6-НДФЛ: новые разъяснения ФНС

Есть специфика, поскольку по таким выплатам установлен свой, особый срок перечисления подоходного налога в бюджет. Как заполнить 6-НДФЛ по оплате законного отдыха сотрудника в году - узнаете из статьи. То есть это полностью облагаемая выплата. И компания по ней выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Напомним, что на всю сумму по основному отпуску также начисляются все страховые взносы. Соответственно вся операция должна быть зафиксирована в регистрах года как по НДФЛ, так и по взносам. Отчетность через интернет бесплатно! Сдавайте отчетность 3 месяца через интернет за наш счет. ЭЦП в подарок. Сдавать отчетность бесплатно Отпускные в 6-НДФЛ года: дата получения дохода Пройдемся поочередно по трем календарным показателям датам из раздела 2 формы.

ФНС России разъяснила, как отражать в 6-НДФЛ перерасчет зарплаты и возврат налога

Строка заполняется суммарно по всем кодам вычетов приказ ФНС России от Шаг 4. Строка С дивидендов налог указывается в графе и рассчитывается так же. Шаг 5. Сумма авансов Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев года следует получения дохода (ответ на вопрос 12 в письме ФНС России от

Учитываются все физические лица, получившие выплаты и вознаграждения, в т. Налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. При выплате аванса налог не считается удержанным, поскольку доход признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена п. Возможно расхождение между строками и на сумму НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала, если зарплата за этот месяц выплачивается уже в следующем. Сведения на физические лица по форме 2-НДФЛ необходимо подавать не позднее 1 марта налогового периода, следующего за истекшим. Раздел 2 содержит данные за последний квартал, т.

По месту учета российской организации По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика По месту нахождения обособленного подразделения российской организации По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона. Их перечень установлен Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК утв. Если доходы выплачивает как головная компания, так и обособленное подразделение, нужно заполнить два расчета с разными кодами по ОКТМО и представить их в две налоговые инспекции - по принадлежности кодам. Уточненный расчет Уточненный расчет нужно представить п. Например, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1. В разделе 2 эта выплата должна отражаться при заполнении годового расчета. Поскольку срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает в октябре. То есть приходится на другой отчетный период.

Наверх